Кризис ставит под вопрос не только развитие бизнеса, но и наполняемость бюджета. Это не может не влиять на подход к администрированию налогов со стороны Федеральной налоговой службы (ФНС). Какие отрасли вызывают особое внимание управления по Новосибирской области налоговой службы, можно ли минимизировать налоговую нагрузку в кризисных условиях, и как государство планирует компенсировать потери от снижения налоговых доходов — рассказал в интервью корреспонденту «КС» НАТАЛИИ БАРСУКОВОЙ руководитель управления по Новосибирской области ФНС России ГЕОРГИЙ ЖИГУЛЬСКИЙ.
— Георгий Викторович, по каким отраслям произошло наибольшее снижение объема налоговых платежей?
— На территории Новосибирской области за январь–июнь 2009 года в бюджетную систему Российской Федерации и в государственные внебюджетные фонды поступило 53 988,3 млн рублей, что на 940,1 млн рублей, или на 1,7% меньше, чем за соответствующий период 2008 года.
Доходы консолидированного бюджета Новосибирской области по итогам шести месяцев этого года уменьшились на 1833,6 млн рублей (на 6,5%) и составили 26 492,4 млн рублей. В федеральный бюджет (включая ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет) за полугодие поступило 13 431,6 млн рублей, что на 3,8% ниже уровня соответствующего периода прошлого года.
Если по итогам I квартала снижение не было значительным, то во II квартале ситуация ухудшилась. Например, в апреле снижение поступлений в консолидированный бюджет субъекта составило 12,7%. Отрицательная динамика обусловлена прежде всего падением поступлений по налогу на прибыль.
В наиболее крупных размерах уменьшились платежи по следующим налогоплательщикам: ОАО «Новосибирскнефтегаз», ОАО «УРСА Банк», ОАО «НЗХК», ОАО «Новосибирскэнерго», ОАО «Белон», ООО «Сибирский завод «Металл Профиль», ЗАО «Региональные электрические сети», ЗАО «Сибирский антрацит» — всего на 1110,2 млн рублей.
Нужно отметить, что экономическая ситуация в Новосибирской области чуть лучше, чем в других субъектах РФ, из-за того, что наша экономика диверсифицирована. Однако ни для кого не секрет, что для Новосибирской области самая динамичная отрасль — это оптовая торговля: именно она дает наибольшую долю налоговых платежей в консолидированном бюджете Новосибирской области. И, к сожалению, по ней мы констатируем спад.
Так, в январе–июне текущего года относительно соответствующего периода 2008 года оборот организаций оптовой торговли сократился на 13,3%, розничной — на 6,7%; пассажирооборот предприятий транспорта — на 21,8%, грузооборот предприятий транспорта — на 19,6%, объем платных услуг населению — на 6,9%.
Но наиболее существенное снижение показателей, конечно, в строительстве — объем выполненных работ по этому виду деятельности сократился по итогам полугодия на 54,9%. Гарантии, которые губернатор готов давать, не способствуют активному кредитованию — во-первых, строителям нужны значительно большие объемы средств; во-вторых, требования к заемщикам постоянно повышаются: актив баланса должен быть правильный и кредитная история безупречная. А строительство — это отрасль, которая и в докризисный период старалась налоги минимизировать. Конечно, это законные шаги, пока мы не доказали обратное, но баланс они «портят», осложняют работу с банками. Под минимизацией я подразумеваю такие действия, как подписание инвестиционных договоров (купля-продажа готового жилья не денежными средствами, а векселями этих же строительных фирм) или схема дробления бизнеса на мелкие организации, которые находятся на упрощенной системе налогообложения. Многие строительные фирмы не имеют активов, а только арендованное имущество. Но строительная отрасль даже в лучшие годы давала всего 3,2% от общих поступлений налоговых платежей в бюджет региона, а сейчас — 1,9%.
Единственная отрасль, которая сегодня растет и увеличивает налоговые отчисления, — это сельское хозяйство.
— Есть ли способы для строителей минимизировать налоговую нагрузку — особенно много говорят об этом сами строители. Ожидаются ли на федеральном уровне какие-либо налоговые послабления?
— Правительство и Госдума РФ уже внесли некоторые изменения в налоговое законодательство. В частности, с этого года они позволяют получить право вычета по НДС с уплаченного аванса поставщику — до использования товара в производстве. При этом предприятия имеют право вычета не раз в квартал, а помесячно. Такая мера отчасти помогает в условиях отсутствия оборотных средств.
Еще один способ экономить — пользоваться рассрочками и отсрочками по уплате налоговых платежей в соответствии со ст. 62–64 ч. 1 Налогового кодекса (НК). Например, предприятие может получить отсрочки при неполном расчете государства по оборонному заказу. Однако надо понимать, что перечень критериев очень жесткий, и не все могут этим воспользоваться. Как правило, предприятия напрямую не являются получателями денежных средств, а выступают субподрядчиками. В этом случае долга бюджета формально перед ними нет.
Что касается снижения ставки по налогу на прибыль на 4%, то, например, строители эффекта, наверно, не почувствовали. Как я уже говорил, они обычно минимизировали прибыль.
Каких-то других облегчающих законопроектов не ожидается. Может быть, даже наоборот: у нас появятся функции, которые могут максимально быстро и упрощенно взыскивать задолженность с предприятий.
— Просит ли губернатор Новосибирской области отнестись к какому-либо из предприятий, пострадавших от кризиса, более лояльно?
— Виктор Толоконский очень обеспокоен строительной отраслью — такими предприятиями, как Линевский домостроительный комбинат, заводы ЖБИ: они все находятся в ситуации, когда их объемы кредиторской задолженности возросли. Сегодня губернатор делает все возможное для их поддержания и просит, чтобы меры бесспорного взыскания, в том числе арест имущества, мы применяли в максимально поздние сроки.
В каждом теруправлении ФНС созданы и функционируют на постоянной основе так называемые ситуационные центры, куда стекается информация об основных налогоплательщиках. На заседания этих центров мы приглашаем представителей социально значимых предприятий и налогоплательщиков, которые не по своей вине попали в сложную ситуацию, но при этом стараются выплатить налоги. Таким предприятиям мы идем навстречу и принимаем решение в рамках сроков, определенных Налоговым кодексом, — например, можем отложить до двух месяцев выставление инкассового поручения, можем варьировать срок до полугода в части бесспорного взыскания задолженности, но не более того. Больше ничем помочь мы не можем. Надо отдавать себе отчет: в кризис банкротств избежать невозможно.
— Могут ли компании получить отсрочку, если единовременная выплата всего долга по налоговым платежам приведет к банкротству?
— Пока в нашем регионе никто такой отсрочки не получил, поскольку нет ясного механизма ее применения. Проблема в том, что законодатели не предусмотрели госоргана, который был бы правомочен давать заключение, приведет ли такая уплата к банкротству.
— Есть ли у вас как у территориального органа установка более лояльно, чем до кризиса, относиться к должникам?
— Напротив, в прошлом году ФНС издала распоряжение, жестко ориентировав нас проводить меры по бесспорному взысканию задолженности в усеченные сроки. Соответственно, облегчения для налогоплательщиков в эпоху кризиса не предвидится — скорее, наоборот. Например, ранее Налоговым кодексом были установлены достаточно длительные сроки для проведения процедуры бесспорного взыскания. Это давало нам законную возможность предоставлять предприятиям негласные отсрочки в рамках законодательства. Сейчас практически на каждую нашу процедуру бесспорного взыскания отводится 5–10 дней.
— Почему именно в кризисный период подход к администрированию налогов ужесточается? Учитывая внимание федеральных властей к малому бизнесу, возможна ли какая-то особая позиция по отношению к этой категории налогоплательщиков?
— Надо понимать, что в бюджете РФ средств не хватает для выполнения социальной функции. Ни к каким видам бизнеса при взимании, администрировании налогов не должно быть особого подхода. Сейчас очень важно не допустить падения покупательского спроса у населения — для этого сохраняются все социальные выплаты. Хотя еще есть деньги в стабфонде, государство прибегает к заимствованиям, для того чтобы максимально сохранить резерв собственных средств.
В отношении малого бизнеса также пока не предполагается никаких послаблений. Вступивший в силу с 1 мая закон по ограничению внеплановых проверок для малого бизнеса не касается ни налоговых проверок, ни применения контрольно-кассовой техники. Деятельность ФНС этот закон затронул только в части проведения проверок по соблюдению законодательства по обороту алкогольной продукции. Но эту функцию мы в ближайшее время переуступим федеральной службе по алкоголю. Тем не менее количество проверок налоговыми органами и так снизилось, поскольку мы более тщательно, чем раньше, подходим к отбору налогоплательщиков для проверок — в соответствии с новой концепцией отбора налогоплательщиков для выездных налоговых проверок, которая была разработана в 2007 году. Так, в 2008 году по сравнению с 2007–м количество указанных проверок сократилось на 13,3%. Также наблюдается снижение уровня охвата организаций выездными налоговыми проверками.
На сайте нашей службы всем предприятиям предоставляется возможность оценить степень риска, которая у них возникает в общении с налоговыми органами. Там указано 12 критериев, по соответствию которым предприятие может определить для себя риск выездной налоговой проверки. А проверить всех налогоплательщиков мы физически не можем.
— В каких случаях крупнейшие налогоплательщики могут стать объектом повышенного внимания со стороны МНС? Как себя чувствуют крупные налогоплательщики Новосибирской области?
— С компаниями, относящимися к категории крупнейших налогоплательщиков, плановая работа идет ежегодно. Если плательщик несет налоговую нагрузку, размер который является средним по России для аналогичных по обороту предприятий, то можно не ожидать к себе какого-то повышенного внимания с нашей стороны. Естественно, при условии, что предприятие предоставляет отчетность и своевременно вносит налоговые платежи.
Сегодня большого роста недоимки по крупнейшим плательщикам нет. Всех крупнейших плательщиков заслушивают на заседаниях антикризисного штаба Новосибирской области, которые проходят еженедельно, и пока ничто не предвещает больших проблем. У ряда крупнейших плательщиков налогооблагаемой базы по налогу на прибыль почти не осталось — например, у «Новосибирскэнерго», ЗСЖД. Некоторые крупные налогоплательщики — в частности, МДМ-Банк, Западно-Сибирская железная дорога, «Новосибирскэнерго», НЗХК — уже несколько лет администрируются на федеральном уровне, но местный бюджет от этого ничего не теряет.
— Растет ли в Новосибирской области задолженность по налоговым платежам?
— К сожалению, у нас в регионе задолженность несколько выше, чем в среднем по России. По состоянию на 1 мая этого года она составила 12 млрд 222,9 млн рублей, что на 22% больше, чем на 1 января 2009 года. Задолженность не может не расти, так как идет рост долгов по заработной плате.
Однако НДФЛ мы собираемся получить на уровне прошлого года, и, возможно, даже с небольшим приростом, поскольку в прошлом году администрация Новосибирской области повысила на 10% зарплаты бюджетников, и этот рост нивелирует падение. А по налогу на прибыль у нас снижение в разы.
— Как могут быть компенсированы потери государства от снижения налоговых доходов? Повысит ли это нагрузку на бизнес?
— Перестройка ЕСН — отмена единого социального налога и переход к системе страховых взносов — безусловно, повысит нагрузку на бизнес, но правительство вынуждено это сделать в связи с тем, что, например, Пенсионному фонду не хватает средств для выплаты пенсии. Однако в этом году закон в силу не вступит — значит, со следующего года ставки не повысятся. В рамках реформирования ЕСН планируется повышение ставок в ПФ с 2011 года.
Со следующего года функции контроля за мобилизацией платежей в фонды, за исключением фонда ОМС, будут переданы Пенсионному фонду — его представители убедили правительство РФ, что соберут эти платежи лучше, чем мы. Пожелаем им удачи. Когда-то они нам делегировали эту функцию, и думаю, что мы с ней справились: во всяком случае, сегодня ЕСН мы собираем в большем объеме, чем за аналогичный период прошлого года.
— Какие изменения ожидаются в законодательстве в отношении налогов физических лиц?
— Будет более жесткий поход к работе с физлицами — многие из них сейчас имеют задолженности и об этом не подозревают. Мы заключили соглашение с системой «Город», и в ближайшее время граждане смогут увидеть сумму своего долга не только по коммунальным платежам, но и по налогам.
Возможно, ситуация с поступлением средств в бюджет выправится и после введения налога на недвижимость, который заменит собой налог на имущество физлиц и, может быть, земельный налог одновременно. Президент призвал губернаторов высказывать свои предложения по данному налогу. Но самое главное — определить орган, который будет давать рыночную оценку недвижимости.
Кроме того, Верховный суд РФ вышел с законодательной инициативой о предоставлении ФНС права бесспорного взыскания задолженности с лицевых счетов физлиц. Если эта инициатива будет реализована, она даст резерв достаточно большой. Пока с физлиц долги можно взыскать только в судебном порядке, и хотя 90% дел решается в нашу пользу, это длительная процедура — суды завалены нашими исками.
У бюджетов — как у областного, так и муниципальных образований — велик резерв в части сбора земельного налога, поскольку в свое время в некоторых населенных пунктах межевание фактически не проводилось или проводилось некачественно. В результате статус земель, а зачастую и право собственности на земельные участки не оформлены у большого количества налогоплательщиков. Много участков занято на условии бессрочной аренды — соответственно, мы просто не можем исчислить земельный налог.
Мэрия Новосибирска подает иски в суд и в судебном порядке меняет таким лицам условия на основе незаконно полученной выгоды. Уже есть положительная судебная практика по решению этого вопроса. Параллельно власти Новосибирска на федеральном уровне выступают с инициативой ограничения срока, когда юридическое или физическое лицо должно свое право собственности зарегистрировать.
Кроме того, планируем активизировать сбор налогов с физлиц по сдаваемым квартирам. Источниками информации чаще всего становятся звонки соседей и риэлтерские компании. Правда, последние неохотно идут на контакт, но если они отказываются нам предоставить свои базы, мы сами можем выйти на проверку и посмотреть ситуацию на месте.
Вообще, в России довольно демократичные налоги, и скрывать их в эпоху кризиса просто непатриотично.
— Стал ли бизнес с начала кризиса более активно применять способы минимизации налогов, в том числе и незаконные? Какие схемы применяются?
— Минимизация налогов всегда являлась одним из направлений в деятельности представителей бизнеса. Но утверждать, что применение организациями способов минимизации налогов активизировалось в связи с кризисом, нельзя. При этом следует отметить, что налоговые органы Новосибирской области в результате повышения эффективности мероприятий налогового контроля выявляют самые разнообразные схемы уклонения от налогообложения. Наиболее распространенным способом является завышение расходов в целях снижения налога на прибыль. Кроме того, в целях сэкономить на НДС практикуется фиктивный документооборот между налогоплательщиком и фирмами-однодневками.
В ходе выездной налоговой проверки выявлена схема уклонения от уплаты налога на прибыль и НДС, которая заключалась в следующем. В результате необоснованного включения в состав расходов общей суммы расходов агента и его вознаграждения, а также занижения выручки от реализации продукции на сумму предоставленных агентом скидок при отсутствии документов, подтверждающих предоставление этих скидок, налогоплательщик в течение ряда лет отражал в налоговой отчетности убыток.
Также была выявлена схема уклонения от уплаты налога на прибыль, НДС, ЕСН путем необоснованного применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Кроме того, в целях ухода от уплаты ЕСН недобросовестные налогоплательщики используют схему с применением формальных договоров аутстаффинга и аутсорсинга, заключенных с взаимозависимыми организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения. В ходе проведения мероприятий налогового контроля выявлена схема, согласно которой посредством формального перевода сотрудников в специально созданную подконтрольную организацию проверяемый налогоплательщик перекладывал обязанность по уплате ЕСН, НДФЛ, взносов на обязательное пенсионное страхование на указанную организацию. В дальнейшем эта организация ликвидировалась путем процедуры банкротства — после накопления задолженности и вывода имущества в другую, вновь созданную организацию.
— Удается ли противодействовать попыткам увода «в тень» зарплат и других расчетов?
— На постоянной основе проводится работа по легализации объектов налогообложения, в том числе заработной платы. Регулярно обновляем информационный ресурс, который позволяет своевременно реагировать на попытки выплаты физическим лицам заработной платы «в конвертах».
Я отдаю себе отчет, что добиваться абсолютной легализации зарплат в условиях кризиса очень сложно, поэтому сейчас основная задача — проследить, чтобы средняя зарплата конкретного предприятия соответствовала средней зарплате по отрасли. Если мы видим, что она существенно отличается, — это один из поводов для включения данного предприятия в план выездных налоговых проверок.
Также опрашиваем уволенных работников — обычно те не скрывают, что получали зарплату «в конвертах». Немаловажно, что теперь у нас есть право проводить допрос. После получения информации мы совместно с правоохранительными органами выходим на предприятие. У большинства охоту платить зарплату «в конвертах» уже отбили — руководители предприятий понимают, что для спокойного сна лучше платить «в белую».
— Как правило, все фирмы-однодневки зарегистрированы на физлиц, которые либо теряли паспорта, либо за небольшую сумму дали ими попользоваться. Что удается предпринять в отношении таких фирм и физлиц?
— Людей, предоставивших документы, находим, доказываем недостоверность их подписи. У нас есть информационная база фирм-однодневок. Фактически проводим уже работу, близкую к оперативно-розыскной деятельности, хотя у нас таких прав, к сожалению, нет. Думаю, скоро ФНС РФ пойдет на публикацию перечня этих фирм-однодневок на сайте, чтобы налогоплательщики могли сами произвести ревизию своих контрагентов.
— Как часто вы инициируете возбуждение уголовных дел или банкротство?
— Законный повод для возбуждения уголовного дела — сумма неуплаченного налога свыше 500 тыс. рублей для юридических лиц и 200 тыс. рублей для физлиц. Если мы доначислили налоги в таком размере, но в течение двух месяцев налогоплательщик так и не внес платежи по факту налоговой проверки, мы обязаны передать эти материалы в правоохранительные органы. В отношении данного лица Управлением по налоговым преступлениям при ГУВД может быть возбуждено уголовное дело по факту уклонения от уплаты налогов.
Если материалы в ходе проверки собраны качественно и мы доказали умысел, то органам УВД легче принять решение о возбуждении дела. Но, как правило, доказать, что уклонение от уплаты налогов связано с умыслом, очень трудно: налогоплательщик находит способ подтвердить, что это произошло из-за технической ошибки, либо правоохранительные органы не могут привести доказательства обратного. Поэтому возбужденных дел, впоследствии доведенных до суда, единицы.
Что касается обращения взыскания задолженности на имущество должника, то этим правом мы пользуемся в каждом случае, когда налогоплательщик не исполнил своих обязательств, — выносим постановление об аресте имущества. К инициированию банкротства мы прибегаем только в крайних случаях — так, в этом году инициировали всего 13 процедур. Не хотел бы называть эти предприятия — скажу только, что бюджетообразующими они не являются.
— А как часто проверки выявляют задолженность?
— Более чем 50% предприятий, на которых мы совершаем выездную проверку, перешагивают этот предельно допустимый уровень в 500 тыс. рублей. Однако правоохранительные органы имеют право получить от нас материалы, если считают, что по данному предприятию есть признаки других преступлений. В свою очередь, они также имеют право и обязанность представить нам те материалы, которые они наработали в ходе оперативных мероприятий. В этом случае мы включаем их представителей в совместную налоговую проверку, и нередко все заканчивается уголовным делом.
Срок выездной проверки ограничен, и у нас нет большого количества времени, поэтому мы очень тщательно подходим к планированию — прежде чем выйти на предприятие, анализируем базу. Мы приходим с проверкой не просто так — раз пришли, значит, знаем, что у налогоплательщика есть проблемы.
— Растет ли количество случаев, когда налогоплательщикам удается оспорить в арбитражном суде налоговые начисления?
— В I квартале поступило 228 заявлений в суд, в прошлом — 179. Удовлетворено 33% жалоб, а в прошлом году удовлетворяли больше. Это говорит о том, что качество подготовки материалов в ходе контрольной работы повышается.
— Можете ли вы хотя бы ориентировочно спрогнозировать итоги года?
— Мы, налоговики, оказались сейчас в двойственной ситуации: с одной стороны, в бюджете не хватает денег; с другой, нам дают установку «не кошмарить бизнес». Текущая ситуация показывает: объем неплатежей между контрагентами растет, что приводит к задолженности по налоговым платежам. Суммы начисленного налога падают, поэтому денег для бюджета не хватает. Рассчитываю, что по итогам года суммы должны быть не ниже уровня прошлого года.
WPBuild.Ru